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事务所任期与审计质量——来自中国证券市场的经验证据
作 者:
刘启亮
关 键 词:
事务所任期,审计质量,盈余管理
所属领域:
审计
发表年份:
2006年
文献来源:
--请选择--
文献类型:
年度优秀论文集
会议论文摘要:
本文考察了事务所任期与审计质量的关系。以我国证券市场 1998 - 2004 年的上市公司为样本,研究发现,在控制了其他变量的影响后:1、事务所任期与审计质量(即盈余管理空间)显著负相关,即随着事务所任期的延长,上市公司盈余管理的空间越来越大,审计质量越来越差;并且相对于长事务所任期(5年以上)而言,短事务所任期(5年)里盈余管理的增长幅度更大。2、在进行正向盈余管理时,随着事务所任期的延长,盈余管理的增长趋势呈U型。在事务所任期小于5年(tenure≤5)时,事务所任期与可操控性应计数显著负相关,审计师对盈余管理具有抑制作用,审计质量较高;当事务所任期长于5年(tenure>5)时,事务所任期与可操控性应计数显著正相关,审计师对盈余管理没有抑制作用,审计质量逐年下降。3、在进行负向盈余管理时,随着事务所任期的延长,盈余管理的增长趋势呈倒U型。
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