会计国际协调简讯
International Accounting Harmonization Newsletter
2006年第5期
（总第20期）
财政部会计司 2006年7月17日
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会计国际趋同及国外相关组织近期动态
一、国际会计准则理事会的工作与趋同活动
1．国际会计准则理事会6月会议议题
国际会计准则理事会（IASB）于6月20日至23日在伦敦举行理事会6月会议，主要讨论了以下议题：
• 中小主体会计准则
• 概念框架
• 公允价值计量
• 金融工具：综合项目
• 保险合同：第二阶段
此外，据悉国际会计准则委员会基金会（IASCF）和准则咨询委员会（SAC）均已同意国际会计准则理事会按照与中国会计准则制定机构的趋同计划，将修订《国际会计准则第24号——关联方披露》列入工作议程。
2．国际会计准则理事会与美国财务会计准则委员会概念框架项目进展
7月6日，国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会联合发布了改进财务报告框架前两章的讨论稿（财务报告的目标、决策有用财务信息的质量特征），反馈意见的截止期为2006年11月3日。按照项目计划，这两章将在2007年择机发布征求意见稿。整个概念框架项目的安排如下：
第1阶段：目标和质量特征
第2阶段：要素——确认和计量属性
第3阶段：初始及后续计量
第4阶段：报告主体
第5阶段：列报和披露
第6阶段：概念框架在公认会计原则级次中的地位
第7阶段：对非营利组织的适用性
第8阶段：重新审视整个框架
3．国际财务报告解释委员会任命新委员
7月6日，国际会计准则委员会基金会受托人任命了3位国际财务报告解释委员会（IFRIC）的新委员。他们是：
（1）世界银行集团国际金融公司高级会计顾问Sara York Kenny；
（2）住友商事株式会社金融资源管理集团计划管理部总经理Takatsugu Ochi；
（3）澳大利亚安永技术咨询部合伙人Ruth Picker。
他们的任期为3年，将于2009年6月30日结束，并且都有资格继续连任一届。
4．国际会计准则委员会基金会招募国际会计准则理事会理事
7月14日，国际会计准则委员会基金会发布公告，宣布招募两位全职理事和一位兼职理事。本次招募的理事任期将从2007年7月1日开始，到2012年6月 30日结束，当选理事在任职期间应居住在国际会计准则理事会所在地伦敦。候选人的资格条件将按照《国际会计准则委员会基金会章程》附录所列标准进行考虑，申请和简历应在2006年9月15日前寄送至国际会计准则委员会基金会。
国际会计准则理事会的14位理事是基于其会计专业能力、相关经验和协调工作能力遴选出来的。国际会计准则委员会基金会22位受托人负责任命国际会计会计准则理事会理事并对理事会进行监督。
二、有关国家准则制定和趋同工作进展
1．欧盟部长理事会支持国际会计准则委员会基金会建立稳定的筹资机制
7月11日，欧盟部长理事会财经事务会议（ECOFIN）通过了关于支持国际会计准则委员会基金会（IASCF）建立稳定的长期筹资机制的决议。理事会强调了高质量财务报告对于欧盟金融市场发展的重要性，并认识到国际会计准则理事会在制定和解释国际财务报告准则中的作用。理事会指出，基金会目前的筹资方案将在2007年底结束，为确保国际会计准则理事会顺利履行其职能，必须保证稳定、可靠的资金来源。
三、有关国家监管工作进展
1．美国证券交易委员会发布内部控制概念文件
7月12日，美国证券交易委员会（SEC）发布了一份《关于内部控制管理层报告的概念文件》，意在推动《萨班斯-奥克斯利法》的实施。今年5月，证券交易委员会举办了关于实施《萨班斯-奥克斯利法》的圆桌讨论会，许多参会者提出《萨班斯-奥克斯利法》虽然能够改善企业内部控制，但实施成本太高昂，要求证券交易委员会提供更多有用的指南，一边降低其实施成本。参会者认为证券交易委员会至少应在以下方面提供指南：
* 确认财务报表风险，披露相关内部控制的精确性，包括管理层如何利用公司层面的内部控制管理风险；
* 支持管理层评估结论的评估程序、模型和其他方法；
* 管理层在确定其评估程序的性质、时间分布和范围时所应考虑的因素；
* 要求提供的文件。
本次发布的概念文件旨在征求公众意见，评估上述领域是否已满足了要求，抑或还有其他需要涵盖的领域。其中有一个问题特别关系到外国在美上市公司：在评估外国发行人管理层对公司财务报告内部控制的有效性时，SEC还应当考虑哪些特殊因素。征求意见的期间为概念文件发布日之后的60天。
2．美国证券交易委员会主席谈会计准则和跨境监管
6月25日，美国证券交易委员会主席考克斯在哈佛商学院发表了题为《全球贸易背景下的交易所跨境合并》，谈到了全球统一监管和统一会计审计准则的极端重要性。他说，各国监管者的合作与本国监管同等重要，如果各国监管者不加强合作并沟通规则和实务方面的经验，那么交易所跨境合并就可能导致违法行为。他认为，美国的会计准则目前仍与其他国家存在显著差异。
3．美韩证券监管机构对话
7月3日，美国证券交易委员会（SEC）与韩国金融监管委员会（FSC）将把会计审计准则问题纳入其对话范围。美韩证券监管对话主要有两个目标：（1）推动跨境证券执行合作及信息交流；（2）确认并讨论双方共同关心的监管议题。
该对话机制包括在双方证券监管机构工作人员和高级代表之间开展的定期会议和特别信息交换。目前双方关心的问题主要包括：
（1）执行工作中的跨境合作与信息共享；
（2）会计审计准则；
（3）公司治理与内部控制；
（4）对被监管主体和市场中介的管理。
4．美国公众公司监督委员会任命新主席
6月23日，美国联邦储备委员会委员马克?奥尔森被任命为公众公司监督委员会主席。该委员会是按照《萨班斯—奥克斯利法》要求建立的，负责监督美国的上市公司，共有5名委员。奥尔森先生今年63岁，2001年成为美联储委员，此前在银行界工作了35年，并曾担任美国银行协会主席。奥尔森的任期将于 2010年结束。
四、有关国际组织动态
1．国际会计师联合会发布审计师胜任能力新教育准则
7月7日，国际会计师联合会（IFAC）下设的独立机构，国际会计教育准则委员会发布了审计师胜任能力新教育准则，概括了审计师完成工作所必需的技能、培训、专业价值和态度。本次发布的《国际教育准则第8号——审计专业人员胜任能力要求》适用于所有审计人员，而不仅是承接业务的注册会计师。新教育准则将于2008年7月1日生效，国际会计师联合会的各成员组织应对自身的相关政策和程序进行调整，以确保审计专业人员满足该准则的要求。这些要求涵盖审计和财务报告知识的高级层面，相关的信息技术知识，职业技能和职业价值，职业道德和态度。
2．国际审计和鉴证准则理事会主席获连任
7月4日，国际会计师联合会任命约翰?卡洛斯为国际审计和鉴证准则理事会（IAASB）主席，负责领导国际审计准则的制定工作。卡洛斯2000年进入国际审计和鉴证准则理事会服务，从2004年起担任主席，这是他的第二个主席任期，从2007年1月1日开始，2008年12月31日结束。目前，对卡洛斯的任命已得到公众利益监督委员会（PIOB）的批准。该委员会是国际会计师联合会（IFAC）成立的独立机构，负责监督国际审计和鉴证准则理事会。
