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要目：分组讨论
第一分会场 改革开放30年会计发展与创新论坛
中国企业资本结构与融资行为：回顾、评述与展望
——纪念中国会计与改革开放30周年
陆正飞（北京大学）
汤谷良点评：
几点建议：第一，概念问题上，关于资金和资本的概念，在文章中的采用前后不一致，资本结构的概念解释模糊；第二，文风与立场：文章贯穿1978—1990，对历史的总结具有较强批判性，不中立，客观；第三，“成因”的主导问题：中国更多的是政策的资本结构，制度的影响有待进一步挖掘；第四，理论总结还需要总结：对中国企业资本结构研究本身还应做进一步的研究。
Finance：财务抑或金融？
——改革开放以来财务管理学科内容发展的困惑与思考
袁业虎（江西财经大学）
陆正飞点评：
中国会计改革若干基本问题探讨
曲晓辉（厦门大学）
汤谷良点评：
中国会计改革开放30年纪念活动经验交流
在座谈会上，来自天津市会计学会、中国航天工业会计学会、黑龙江省会计学会、湖南省会计学会、陕西省会计学会的代表先后介绍了改革开放30年来，各自取得的成绩和经验。其中，天津市的代表介绍了该市学会每2年进行一次科研项目招标，在推动会计学术交流繁荣方面取得的经验；中国航天工业会计学会代表介绍了该学会为航空、航天两大集团财务、会计系统提供智力支持方面取得的经验；黑龙江省的代表介绍了该省财政厅党组高度重视会计改革开放30年纪念活动，将通过《黑龙江日报》等媒体介绍学会的成绩回顾；湖南省会计学会、陕西省会计学会都介绍了学会为会计人员提供人性化服务方面的具体做法，如通过创办报纸、举办论坛、举行征文及各类活动，增强了学会对会计人员凝聚力。
周守华对发言代表的经验介绍表示了高度赞赏，并表示中国会计学会将通过办《中国会计改革开放30年纪念活动经验交流简报》的形式，介绍各省学会、行业分会的经验、做法。
第二分会场 财务会计理论与会计准则研究
Accounting for Translation of Foreign Currency 19th Century Contributions to the Accounting Literature
井户一元（名古屋外国语大学）
龙静点评：
优点：（1）两种方法的比较研究；（2）会计方法具有代表性的一百年作为研究区间；（3）提出了一种有效的适用于不同背景的方法。
对外币会计的建议：（1）外币财务报表如何折算，特别是针对不同的资产负责以及所有者权益账户采用什么样的汇率折算？（2）外币折算利得与损失怎么和什么时候确认？
The Influence of Ownership Concentration and Board of Directors on Earnings Management for Chinese Listed Firms
龙静（大连民族学院）
林庆云点评：
Participation in Transfer Pricing: The Role of Affective and Cognitive Mechanisms
王悦（The HongKong Polytechnic University）
蒲丹琳点评：
作者大量广泛的阅读了国内外的最新研究成果，在充分了解转移定价的最新进展的前提下提出了创新性的理论和方法，得出的结论对会计领域的研究、加强对参与行为的理解和转移定价决策都有重要意义。几点建议：（1）企业可能会出于减轻税负，粉饰报表等目的进行转移定价行为，文中如何剔除这些因素对研究结果的影响？（2）转移定价行为会对双方交易主体产生影响，文中的业绩评价是否对双方业绩进行了考虑？
The Effect of Introducing Bookbuilding Method on Under-pricing of Initial Public Offerings in
蒲丹琳（湖南大学）
王悦点评：
该文是一个很好的话题（Good ideas），立意新颖，有利于将中国的背景（Background）展示给世界，具有一定开创意义。几点建议：（1）在模型变量设计过程中，新的IPO定价机制对溢价（Underpricing）的影响有限，如何排除近两年来牛市对研究结果的影响（Noise）？（2）控制变量（Control variable）的选择上应该更加谨慎。
论资源价值流会计
肖序（中南大学）
刘运国点评：
几个问题：（1） 对于“物质减量化”；“质量平衡法”；“资源价值”；“环境价值”；“物质流对环境系统的损害价值”；“外部成本”等几个概念界定不清晰；（2）“环境价值”、尤其是物质流对环境系统的损害价值，到底如何比较准确的计量？ （3）文中提及的“国际单位标准”是否适用于中国企业？国际标准的制定依据和适用条件是什么？（4）文章为什么不按“确认、计量、报告、分析和评价”的会计框架展开？此外，还对文章提出了宏观与围观两方面的建议及可能研究扩展。
会计违规与相关负责人特征
郝振平（清华大学）
陈卫点评：
该文的价值：（1）选题具有重要的现实意义，对当前规范上市公司信息披露行为具有很强的理论研究意义；（2）研究模式属于行为研究范畴，具有前沿性，且难度很大；（3）文章的行文条理清晰，且对后续深入研究具有借鉴意义。
值得商榷之处：（1）样本构成上，原始样本的有关处罚的信息缺失或模糊，对照样本的选择方式不够明确，可能存在代表性偏误；（2）模型设定上，四个模型可能存在的问题进行了点评，并具有针对性的提出了改进意见。
会计制度演变与盈余稳健性——基于中国上市公司的实证检验
曾力（西南财经大学）
杨钰点评：
由于1998年现金流量表推出，而将1998年以后的上市公司作为研究样本，样本区间是不是太短？随着会计制度改革的推进，过去更注重盈余管理的稳健性，而现在更强调资产的稳健性，那么在模型中如何体现？
第三分会场 上市公司审计问题
信息披露质量、审计风险与审计定价研究——基于深交所A股公司的经验证据
潘克勤 詹德超 （河南财经学院）
王泽霞点评：
这是一篇规范的实证研究论文，以深交所公布的上市公司信息披露质量考评结果作为公司治理水平的替代变量，分析了公司治理、信息披露质量、审计风险、审计定价的关系，并针对不同规模的事务所对风险的敏感差异进行了研究，是本研究与以往研究不同之处。要进一步考虑的问题是：公司治理、信息披露质量如何科学衡量？审计定价和公司治理是否相关？审计风险定价模型很多，分析了影响审计定价的因素，应在模型中加以控制。中国审计市场的审计定价机制应特别考虑。另外，同样是信息披露质量，比如对同一家公司，国际4大审计定价高于国内审计事务所，这个应做如何解释？
董事会独立性、声誉机制与审计收费——来自中国证券市场的经验证据
黎文靖 (暨南大学管理学院)
潘克勤点评：
本文主要实证检验了两个问题：董事会独立性与审计定价和独立董事背景与审计定价。将独立董事制度与审计定价相结合，提供了独立董事制度效率的进一步证据，丰富了独立董事制度研究的文献。本文作者认为：监管机构可以通过市场培养独立董事的声誉机制，增强独立董事的风险意识，从而提高上市公司的公司治理水平。论文的思路是：“独立董事声誉——审计需求——审计定价”，在结构安排上，是否可以考虑“独立董事声誉——审计需求——审计师选择”？建议在控制变量中，增加审计师规模、子公司数目两个控制变量。
加强行业监管提高注册会计师审计质量了吗？
——来自1999-2006持续经营有重大疑虑审计意见的初步证据
刘学华 （中国海洋大学）
唐松莲点评
在研究中，你对上市公司财务困境如何判定？由于数据年度跨度较大，期间准则和制度建设不断变化，这些变化因素的影响，应该在模型中加以考虑。论文对于审计质量的衡量，也因为年度跨度的问题，采用动态指标来衡量可能更恰当。
上市公司内部治理机制防范管理舞弊有效吗？
——基于中国证券市场的经验证据
王泽霞 （杭州电子科技大学财经学院）
陈策点评
本文涉及内部控制方面的假设太多,应加以归纳；假设之间的逻辑关系应加以梳理,假设的理论依据没有体现；实证研究的多重共线性问题没有加以检验。
独立审计质量与风险影响因素的实证研究——基于中国证券市场的经验检验
王玉蓉 庄立 （华南农业大学）
郭葆春点评
应补充部分审计质量领域的实证成果；建议增加引言段和增加结论和局限性；合并重复内容，如表1中风险导向审计质量风险因素变量定义表可以和模型中各变量定义部分合并，“变量选取与定义”对ST公司的解释，与“数据来源”部分内容重复，可以合并；仅选取ST公司，最好将结论扩大到全部上市公司；按照审计信号传递功能，低风险公司有动机选择高质量审计来引导投资者对其合理估价，面临清算风险的客户很可能需要低质量审计隐蔽其高风险的不利信息；主体和客体风险因素模型应增加控制变量
审计和非审计收费、董事会特征与事务所品牌的实证研究
——来自深沪上市公司的经验证据
郭葆春（暨南大学管理学院会计系）
袁春生点评：
论文中的结论解释为：“由于我国事务所的主营业务是审计服务，事务所同时向客户提供一揽子审计和非审计服务的情况较少发生，为此二者的相关关系不明显。”，可能的原因，一是的确不存在相关关系。另一种可能原因是，提供非审计服务的上市公司很少，实证结论不一定可靠。审计定价的论文已经很多，本文没有太多特别的地方，创新不是很多。
第四分会场 财务与成本管理会计
金融生态环境、最终控制人性质、融资性负债的治理效应与债务重组
陈运森（清华大学）
董俊鹏点评：
论文的分析比较到位，区分了负债的来源结构，将最终控制人性质引入上市公司负债治理效应和债务重组行为研究之中，并结合公司所处的金融生态环境展开研究，具有理论意义。并提出了一些问题和建议：（1）如何具体理解金融生态环境，以及金融生态环境指数的具体指标构成；（2）样本数据的选择，论文选择的样本区间为2001—2004年，建议扩展区间，可能得到不同结论；（3）当企业的融资不限于当地环境，而在全国甚至全球范围融资时，金融生态环境的影响程度如何确定；
机构投资者价值投资行为研究
丁方飞（湖南大学）
李宇立点评：
论文的创新点在于将持股比例变动指标替代静态的“持股比例”代表机构投资者基于价值分析的投资行为，能动态地表现机构投资者的边际行动。同时，也提出了一些问题和建议：（1）建议对“价值投资”做出准确的界定；（2）有关样本数据中ST公司的数据剔除问题；（3）模型三的多重共线性检验。
SOX后美国内部控制规范体系演进的经验借鉴
杨有红 李宇立（北京工商大学 中央财经大学）
丁方飞点评：
论文具有重要的理论和现实意义，贡献有三点：第一，梳理了美国内部控制规范体系内法规之间的关系，对我国内部规范控制体系的建设具有借鉴意义。其次，对每内国内部控制法规的发展走向作了分析，对我国内部控制法规制定具有指导意义。第三，对我国《企业内部控制基本规范》进行了评述，进一步考察了美国内部控制规范体系构建与完善经验的借鉴意义。而且，论文的文献整理比较全面，把握利用了最新的文献。
有待深入的后续研究：（1）我国内部规范体系应当包括哪些内容，各自由哪些具体职能部门来制定等问题；（2）建议将一些原则和理论具体化，使之更具实践意义。
董事会独立性、管理者过度自信与资本结构决策
江伟（暨南大学）
谢德仁点评：
论文观点视角较新，并提出了一些问题和建议：（1）考虑两职分离的情况下，建议将总经理和董事长分组检验；（2）能否找到过度自信的直接模型；（3）建议考虑论文中提到的各个指标之间的交叉影响；（4）控制变量与解释变量对董事会独立性的决定问题。
市场环境会影响管理层业绩预告精确度吗？
——来自中国证券市场的经验证据
李 晶（上海财经大学）
江伟点评：
本文的研究贡献主要体现在：（1）在研究思路上，考虑了中国特有的制度环境，比如地区法律环境，所有权性质以及交易所规定对公司管理层业绩预告信息精确度的影响。（2）在研究设计上，对管理层业绩预告信息的精确度进行了细分。
问题和建议：（1）本文研究的前提是否成立；（2）研究假设似乎前后矛盾；（3） 样本选择的自选择问题；（4）样本中是否存在异常值问题
第五分会场 财务成本专题
产权性质、债务及其期限结构与非效率投资
龚凯颂（中山大学）
盛明泉点评：
本文的研究便于大家为深入理解非效率投资问题，同时也为我国产权制度改革、银企关系改革以及法律制度改革都提供了一个有益的视角。观点鲜明，具有较强的理论与实践意义。
探讨问题：本文题目为非效率投资，具体包括资产替代、过度投资、投资不足三个方面，但本文实际内容却研究范围仅仅包括上述的后两个方面；非效率投资的抑制问题。国有产权企业与银行都为政府拥有，从而导致债务治理失效，促使国有企业产生非效率投资问题。这中间的作用机理如何？
定向增发整体上市的短期财富效应及其影响因素实证研究
贾钢（西安交通大学）
点评：
具有较强的现实意义；文献翔实、梳理清楚。
问题和建议：定向增发的财富效应及影响因素已有许多国外文献进行了研究；能否结合中国转型经济的制度背景，讲一个不太一样的故事呢？
E—供应链战略成本管理与网络价值链协调机制
傅元略（厦门大学）
张丹点评：
贡献：对战略成本管理理论的创新与拓展；对企业复杂系统管理有贡献
思考：（1）网络价值链协调机制与E-供应链成本管理的关系；（2）传统经济下是资金流与物流的合理控制,实现成本的控制、价值的提升网络经济下是资金流、物流与信息流三者的协调控制。
我国电力上市公司固定资产对企业绩效的实证研究
李书锋（中央民族大学）
邓永勤点评：
选题有实际意义，结论对产业发展有指导意义；文章作者在建模、软件使用上很熟练。
讨论：基本假设应有理论支撑才能提出；自变量的选取需要改进。
公司治理、合规性与社会责任信息披露
沈洪涛（暨南大学）
李书锋点评：
本文从Mathews的三种理论假说出发，找出了其研究的理论渊源，即在合规性理论框架下研究我国上市公司的公司治理对社会责任信息披露的作用。本文研究中，作者采用“内容分析法”把公司社会责任信息披露的内容进行了分类，构造了公司社会责任信息披露指数，把很多定性变量定量化了，为以后学者们的研究奠定了基础。
假如不选取石化塑胶业，而选择其它行业公司为研究样本，所得结论与本文结论是否吻合？ 董事会效率是否可以通过董事会规模和独立性两方面以外的变量来衡量。如：董事会成员的学历背景、年龄结构和专业与公司所经营行业的相关性等。
第六分会场 上市公司财务专题
科技中小企业财务预测数据的信息含量：基于创新基金立项因素的实证分析
余应敏（中央财经大学）
何威风点评：
我国上市公司投资：过度还是不足？
——基于沪深工业类上市公司非效率投资的实证度量
张功富（郑州航空工业管理学院）
肖小凤点评：
优点：发现了量化非效率投资的方法，是对以往研究文献的一个创新。
问题：（1）对于现金流和投资指标的解释不太清楚；（2）结论比较单薄，文中的结论只归纳出了过度投资和过度不足的现象，并没有深入挖掘这种现象背后的原因以及提出改善非效率投资的对策；（3）文中基准Q的选用也存在一定问题。
公司特征的经济内涵与财务分析师跟进：理论与实证证据
储一昀 仓勇涛（上海财经大学）
张功富点评：
贡献：理论上拓展了Bhushan(1989)的均衡模型；对于所提出的命题，作者不仅数理模型的证明，还利用我国上市公司的数据进行证明，使所得出的结论更具说服力；实证研究设计紧扣前述理论模型和假设；
几点疑问：Bhushan(1989)模型在中国是否适用？因变量（分析师跟进人数）的处理是否合适？是否遗漏重要的控制变量？例如，公司透明度；关于分析师跟进人数（NUM）的均值与中位数；参考文献格式不统一。
论会计教育的价值教育问题
马元驹（首都经济贸易大学）
张新玲点评：
贡献：为了达到一定目的，会计从业人员帮助企业进行利润操纵，严重影响会计信息的质量，降低资源的配置效率，理论界认为是代理成本和信息不对称，而本文从会计教育的视角认为是会计的价值教育问题，视角比较独特。
问题与建议：一些院校课程中都会涉及到会计价值教育方面的知识,可否通过调查问卷等手段来了会计价值教育的现状，说服力更强；只有一个操纵思路,不够具体,不具有可操作性,是不是加入具体的实施方案。在我国变化中的会计理论与会计准则环境下，是否可以将价值教育与会计教育培养模式与体系的变革相结合进行研究。
定向增发新股折扣率与公司短期股价表现的实证研究
章卫东（江西财经大学）
马元驹点评：
本文的结论对于市场监管和投资者具有积极的参考意义。
大股东控制、股权再融资与实际业务盈余管理
袁淳 陈玥（中央财经大学）
点评：
优点：选题新颖，视角独特。
问题与建议：研究内容与题目不匹配；研究方法和指标设计上存在问题；实证回归结果不支持理论假设。
第七分会场 上市公司会计问题
上市公司会计变更寻租动因研究
颜敏 张永国 王秀芬（郑州航空工业管理学院）
张曦点评：
逻辑性强，将会计租金创造性地区分为真实租金和虚拟租金，发现了基于会计的管制及其创造的真实租金是导致上市公司会计变更寻租的根本动因，应该说，优化证券市场监管才是减少上市公司会计变更寻租的上策。
终极控制权、现金流量权与信息透明度——来自上市公司的经验证据
王俊秋 张奇峰 张川（华东理工大学）
张士建点评：
贡献：将更具体真实的公司治理要素引入信息透明度分析；对有关做法的猜测：关于被解释变量、样本及数据，深市数据是否具有局限性？在降低资本成本方面，非披露治理可能比（财务）披露治理更重要；
思考：直接控制与间接控制的影响、间接控制的方式；经验检验方面，“行业”可能不仅仅是控制变量。
递延所得税的价值相关性——来自中国证券市场的经验证据
黄寿昌（南京大学）
王俊秋点评：
文章认为新所得税会计准则具有增量信息含量，机构投资者具有更强的信息解读能力。文章的贡献在于以价值相关性作为评价标准，对新所得税会计准则实施效果进行评价。在假设的推演及规范、描述性统计、对机构投资者假设的检验等方面值得商榷。
我国上市企业的公司治理披露水平——一个基于抽样调查的描述性分析
张士建 张惠娟（湖南大学）
颜敏点评：
研究发现自愿性披露水平远远低于强制性披露，年度整体的各类治理披露水平都在逐步的提高。披露项目选择的权威性和全面性、样本的代表性、维度衡量的充分性、项目披露详尽程度、计分方法的准确性、披露指数计算的可信性等方面值得完善，而且研究结论不够明朗。
第八分会场 审计理论研究
审计标准扭曲的经验证据
陈宋生
段春明点评：
肯定或贡献之处：本文采用实验研究法研究审计问题，具有重要意义。研究视角上，本文从心理学区别巩固理论视角研究审计问题，不同于从经济学角度假定个体的理性，在我国目前研究中也不多见。
不足之处与建议：（1）没有喱清审计目标、审计标准、审计依据（会计标准）等几个概念及其之间的关系；没有对审计中的区别巩固理论进行解释；（2）没有假设的推演过程，研究1和研究2的结果没有联系起来；（3）本文实验研究中外部效度问题需要进一步斟酌；该文所选取的测试对象为会计专业的学生，如何考虑实际审计人员的实践经验和外在压力对其测试的影响（生态效应问题）；本文测试对象是否在国与国之间具有代表性？参照的文献大多是非审计领域的，不同行为所面临的决策环境不相同，会影响外部效度。
级差市场、审计购买与审计师变更
周羿
陈宋生点评：
采用的方法是具有逻辑性的，采用分析式的程序进行相关的推理；观点新颖。
不足之处：该演讲只是论文的一部分，实证操作部分仍需进行，故对许多问题无法进行深入的探讨，因此无法发表更深层次的意见；用香港的数据进行实证研究，要考虑对内地问题解释的合理性。
管理者声誉与上市公司财务舞弊：模型及其检验
袁春生
王玉蓉点评：
采用了博弈理论；实证研究比较规范；选题的切入点比较好。
不足之处：文献综述写的不好，不清楚；博弈论这段推导本身比较严密，但是文章在推导假设的时候，所基于的应当是“完善的劳动力竞争市场”以及较为有效的财务舞弊发现和惩处机制。如果不符合上述条件，则经理人声誉机制并不一定导致财务舞弊的降低；“并以总经理是否担任了董事会、监事会成员作为总经理是外部招聘而来还是从企业内部提拔的判断标准”关于这一假设我比较难理解；在H1未检验通过的情况下，单单是H2 检验通过并没有意义，因为薪酬本身具有显性激励的作用，它能直接影响舞弊，因此并不能说明是因为薪酬影响到声誉进而影响到舞弊的。
会计师角色冲突与道德行为选择
肖小凤
杨俊峰点评：
本文基本思路严谨；结尾的建议是理想化的，良好的。
不足之处：虽然结尾的建议是良好的，但是过于理想，在现实中实施起来比较困难；建议通过对国际上相关问题的研究，采用实证的方法，运用数据等对其进行科学的说明。
经验研究中的审计质量度量方法回顾、评价及对未来我国研究的启示
段春明
宋夏云点评：
建议：（1）用审计规模、审计意见来衡量审计质量标准过于宽泛；（2）建议采用有效控制审计过程的方式对其进行度量。
中国会计学会2008年学术年会暨国际研讨会
秘书组
改革开放三十年会计发展与创新论坛
