摘  要

本文以沪深A股主板披露2011年内部控制评价报告的公司为研究对象，考察我国上市公司内部控制缺陷认定标准的披露现状以及影响因素。研究发现，上市公司在制定内部控制缺陷认定标准时，关注定量标准和定性标准，并按照影响目标实现的严重程度划分缺陷等级，按缺陷的表现形式将内部控制缺陷区分为财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷。定量标准多运用绝对金额指标或百分比指标，定性标准多关注表明内部控制五要素可能存在缺陷的迹象。上市公司在制定内控缺陷认定标准时存在如定量标准基准不一、对相同标准认知存在较大差异、某些认定标准模棱两可等问题。在此基础上，本文初步构建了内部控制缺陷认定标准披露影响因素框架，并通过Logistic回归对影响内部控制缺陷认定标准披露的因素进行了分析。研究发现，公司盈利能力、公司规模、是否在海外上市、公司是否被ST、公司上市年限、控股股东是否为国有是影响内部控制缺陷认定标准披露的主要因素。最后，本文根据前面的分析研究，从两个方面提出完善我国上市公司内部控制缺陷认定及其标准披露的建议。

关键词：内部控制缺陷；内部控制缺陷认定标准；定性标准；定量标准查

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