近日，美国证券交易委员会（SEC）责令毕马威会计师事务所（KPMG）澳大利亚分所向美国国库上缴198.20万美元的非法所得和76万美元的判决前利息，原因是该所为两家未具名的澳大利亚金融公司提供的审计及其他服务违反了独立性准则。

在近日由SEC提起的会计和审计执法诉讼中（enforcement action），SEC指出毕马威澳洲分所及毕马威其他成员所为两家毕马威澳洲分所的审计客户（以下称之为A公司和B公司）提供了非审计服务，这两家公司均在澳大利亚境内和其他司法管辖地提供金融服务。

根据SEC的说法，毕马威与这两家审计客户之间的关系违反了SEC规定与公认审计准则（GAAS）关于审计人员独立性的相关要求。此外，毕马威与其中一家公司的关系也违反了美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）制订的准则。

据悉，毕马威涉及A公司的违规行为发生在2001年至2002年期间，而涉及B公司的违规行为发生在2001年至2004年间。SEC表示，毕马威未能就与向A、B公司提供的某些非审计服务有关的存疑信息做出恰当反应，而这些信息本应对毕马威确定其独立性产生影响。

毕马威的违规行为包括临时调派非税收专业员工到客户的工作场所工作、在B公司并购某子公司之前向其推荐产品以此来获得佣金。SEC还表示，B公司的某些海外子公司与毕马威的另一家成员所有法律业务关系，由该分所为这些公司提供诉讼服务，这直接违反了不得为审计客户担任司法辩护人的规定。

SEC坚称，毕马威澳洲分所未能在教育其专业员工和监督遵循审计人员独立性要求方面采取足够的措施，因此其在针对A、B公司财务报表所发布的审计报告中称其具有“独立性”的表述是错误的。

（来源：中国会计视野  作者：张晓泉  2011年3月9日）