欧洲财务报告咨询小组（EFRAG）针对国际会计准则理事会（IASB）于2012年11月28日发布的征求意见稿ED/2012/4《分类和计量：针对<国际财务报告准则第9号>有限范围的修订（对〈国际财务报告准则第9号〉（2010）的建议修订）》发布了意见函草稿。

对于IASB考虑对《国际财务报告准则第9号》（IFRS 9）做出有限范围的修订，以处理针对金融资产和保险负债应用不同计量模式所产生的会计不匹配的决定，EFRAG表示欢迎。但EFRAG同时还提出了若干旨在增加清晰度和提供更多有用信息的进一步改进建议。

关于IASB提出的建议的要点（即，针对特定金融资产引入“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益”的计量类别），EFRAG成员未能达成共识：

关于在IFRS 9中引入第三种业务模式，EFRAG技术专家小组成员对IASB在征求意见稿中提出的建议存在意见分歧。某些EFRAG技术专家小组成员认同IASB的建议，而某些其他成员则认为，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的计量类别应当作为公司初始确认时的一项选择权引入IFRS 9，以避免出现会计不匹配（例如，因IFRS 9与未来针对保险合同的国际财务报告准则的分类和计量要求之间相互影响而产生的会计不匹配）。某些EFRAG技术专家小组成员同时对新规定的应用不够明确表示担忧。这些成员认为，摊余成本与以公允价值计量且其变动计入其他综合收益之间的分界线、及以公允价值计量且其变动计入损益与以公允价值计量且其变动计入其他综合收益之间的分界线均存在不确定性。

该意见函草稿的征求意见截止期为2013年3月18日。

（来源：德勤2013年1月13日）