近日，美国财务会计准则委员会（FASB）提出一份针对金融工具的会计准则改进建议：更多地采用公允值计算金融资产和负债，摊余成本和预期损失也应计入贷款账目中。英国《金融时报》称这是一项“激进”的建议；《华尔街日报》刊发了题为“规则动议将冲击银行账目”的消息，作者认为，如果新规则实施，银行的财务报表将有非常大的变化，账面上赢利能力将受到影响。

FASB主席罗伯特·赫兹（RobertHerz）在接受采访时说，这项改进建议主要包括三方面内容：一是针对不同金融资产的入账和计量，比如对资产进行公允价值会计处理；二是针对债务损失的处理，目前对债务的处理有很多不同的方式，但这些方式延迟了对损失的确认，为此建议新的方式以使报表更稳健；三是针对对冲和衍生金融工具的处理改进。赫兹先生说，建议的重头戏在第一项。他承认这项提议涉及目前很多有争议的问题，委员会试图在中间搭起桥梁。

在被问及谁将受到最大影响时，赫兹先生说，首先是那些拥有大量金融工具的机构和公司，同时也要看各个公司的经营模式，看这些公司持有大量金融工具的目的。

持有大量不进行交易贷款和证券的银行会受到非常大的影响，而对保险公司和股票经纪公司影响会小些，因为它们目前持有的金融资产很多是可销售证券，而这些证券目前已经用公允值入账。

其次，从总体讲，对那些没有在资本市场大量投资的制造业公司影响不大。最后，对那些没有上市的小银行，如果合并总资产在100万美元以下，FASB建议准许延期四年施行新规则。这些小银行占全美银行总数的90％，但资产只占10％。赫兹也说明了该建议与国际会计准则理事会（IASB）的规则有不同的地方，其最大不同点就是对贷款和贷款类项目计入摊余成本并进行公允值调整。

按FASB的程序，这项建议目前进入草案公示阶段，各方面可以针对建议提出意见。如能顺利通过，估计将在2013年正式颁布实施。不过，去年初，美国金融机构的游说，使FASB受到了来自包括国会的巨大压力，不得不放松市值计价的准则，而使金融机构纷纷交出“好于预期”的“答卷”。如今事隔仅一年，FASB再度提出触动华尔街利益的建议，这不能不让人拭目以待双方日后的较量。

（来源：中国会计报 2010年7月30日 作者：陈蓬）