摘 要

会计监管在我国市场经济和资本市场的发展过程中发挥着重要的引导和规范作用，有效监管体系的构建能够平衡资本市场监管层、投资者、企业等多种参与者的利益关系和协作关系，更好地促进资本市场平稳发展和经济稳步增长，同时也有助于和谐社会的构建。本文在对我国会计监管历史经验进行分析研究和总结的基础上，通过构建理论分析框架，提出适合我国国情的“三位一体”会计监管体系，并详细分析了该体系中各监管机制的概述、现状、问题和改进建议，最后为了突出“三位一体”会计监管体系的优劣势，在总结东西方发达经济体的会计监管体系的基础上，进一步展开了横向和纵向比较。

本文采取理论分析和经验总结相结合、截面对比和纵向对比相结合的方法，构建适合我国制度背景的会计监管体系，共分七章进行讨论。第一章对会计监管的相关理论进行了讨论，这是分析后面章节的基础；第二章对我国会计监管进行历史回顾，描述发展历程和进行经验总结，这为构建“三位一体”会计监管体系提供了历史基础；第三章论述了“三位一体”监管体系的具体构建过程，并讨论了三个层次监管机制之间的联系和区别，这是在前两章理论分析和经验总结的基础上，对“三位一体”监管理论构建和总结的过程；第四章至第六章则在第三章的基础上进行扩展，详细讨论三个层次监管机制的概述、现状、问题及改进建议，其中第四章关注单位内部监管机制，第五章讨论注册会计师监管机制，第六章讨论政府会计监管；第七章在前六章全面讨论“三位一体”监管体系的基础上，通过与东西方发达经济体监管模式的横向对比，进一步升华本文提出的“三位一体”监管体系的理论意义和现实意义，并根据会计监管国际合作的最新进展，提出了应对会计监管国际化的原则和策略。本研究既注重了全面性,又注重了细节性，因此“三位一体”监管体系具有坚实的理论基础和科学意义。

本文从微观、中观和宏观三个层次构建“三位一体”会计监管体系，该体系涵盖单位内部会计监管、注册会计师监管和政府会计监管，他们分别反映了我国监管体系的微观、中观和宏观层次。“三位一体”会计监管体系基于系统论、利益相关者等理论，通过逻辑推演构建的，因此三层监管并不是割裂的，而是有机结合的，其监管目的也是高度统一的，这使各层次监管机制既能独立发挥监管作用，又能全方位、动态地对所有监管对象进行联合监管，能够更有效地为资本市场和整个市场经济的完善以及相关政策的执行提供有力保障。

基于“三位一体”会计监管体系，本文进一步详细讨论了各层次监管体系，分别从监管体系概述、现状、问题和改进建议等方面进行探讨；在监管体系概述部分，分别介绍了各层次监管体系的主体、目标、原则和内容。在对各层次监管体制现状和问题进行总结时，分析了我国单位内部监管机制存在的主要问题，注册会计师监管机制存在的主要问题，政府会计监管存在的主要问题，针对这些问题，本文提出了相应的改进建议。通过这些方面的论述，能够全面地、细致地解析各层次监管体系的内容。

在讨论完“三位一体”会计监管体系的整体状况和具体细节后，论文选取了东西方发达经济体作对比，分别论述了他们的监管模式的演变、监管机构与职能以及监管特点，研究发现，这些国家的监管模式要么偏重某一监管机制，要么只是其中两种机制的简单组合；在对这些国家监管模式进行总结提炼的基础上，与本文构建的“三位一体”会计监管体系进行了横向和纵向对比，结果发现，本文提出的“三位一体”会计监管模式既没有与东西方发达经济体的监管模式相脱节，又具有全面性、统一性、动态性等特点和优势。

本文构建的“三位一体”会计监管体系是在总结监管历史经验的基础上，根据作者多年来从事会计监管工作的实践和认识，基于经济学、管理学、社会学理论，通过逻辑推演和分析形成的科学的、全面的会计监管体系。该体系既吸收和借鉴了东西方发达经济体会计监管模式的优点和经验，又具有自身的优势和特点，因此更适合我国的制度背景，能够有效监督资本市场各层次参与者的行为，促使他们有效执行政府的各项经济政策、财政政策，促进资本市场的良好发展和经济平稳运行，最终促进整体社会的和谐发展。

关键词：会计监管；三位一体；监管体系