2011年是《企业内部控制基本规范》及其配套指引正式实施的第一年。在试点试行工作推进半年之际，我们总结新经验，打开新思路，作出新展望，对于引导企业在内部控制设计与运行方面有力有效有序开展，切实增强企业内控建设的针对性、实效性、协调性和内生动力，具有十分重要的意义。下面，我谈几点看法和意见。

开局顺利，初见成效

从2011年1月起，全国69家（截至2010年年底）境内外同时上市的公司正式执行企业内控规范体系；同时，205家A股公司也自愿参与实施内控规范体系的试点工作，首批执行和试点内控规范体系的公司总数达到274家。半年来，试点工作取得了重要的阶段性成果。

形成了多部门协同推进的新格局

财政部门会同证券、审计、银行、保险、国资以及工信等监管部门成立联合工作组，通过举办培训班、研讨会、论坛等方式，借助网络、报刊等媒体，积极开展内控规范体系宣传培训，密切跟踪上市公司执行和试点情况，适时进行政策咨询和业务指导，形成了统筹协调、合力推动的局面，奠定了内控规范体系贯彻实施的坚强组织保障，内控理念得以深入人心、深入社会、深入企业。

执行和试点企业稳步有序有效地推进试点

第一，各上市公司负责人高度重视内控规范体系建设实施工作，建立健全内控领导体制和组织机构，大力推动内控规范体系实施。比如，天津港成立了由董事长任组长、相关部门负责人任成员的内控领导小组，指定公司管理部负责内控工作具体组织实施，同时要求各下属子公司明确内控职能科室；中国石油、中国移动等健全内控职能部门，强化企业内控体系建设；杉杉股份制定了内控五年实施规划，确定了“一个中心、二步走、三融合”的发展方针。

第二，各上市公司根据基本规范及其配套指引的要求，结合行业特点和企业经营管理状况，建立健全内控制度，优化业务流程，强化风险控制。

比如，广西柳工对财务报告、销售、采购、投资、信息技术五大业务模块的重要子流程和关键控制措施进行内控有效性评价，编制了《内部控制评价手册》；中国工商银行将各类审计检查结果、风险监测结果等信息纳入内部控制评价中，对评价不达标的分行采取发出内部控制警告通知书、诫勉谈话、增加现场检查评价频次等措施；中石化作为在美上市公司，更是在全面总结多年执行《萨班斯法案》404条款经验的基础上，对照我国内控规范体系，查漏补缺，健全公司内部控制手册。

第三，各上市公司本着循序渐进、重点突破、务求实效的原则，确保内控规范体系与企业发展战略相契合、与企业内部管理相统一，做到试点工作开展稳妥有效。

专业机构的技术支持作用得以较好发挥

会计师事务所和内控咨询服务机构是内控规范体系贯彻实施的重要力量，发挥着不可或缺的智力支持和社会监督作用。半年来，这些专业服务组织一方面致力于加强内控业务培训、拓展业务领域、提升业务质量，另一方面又以内控咨询专家身份为政府决策贡献智慧，为企业内控实务出谋划策。可以说，会计师事务所和内控咨询机构既是我国内控规范体系的实施主体，又是我国内控规范体系实施的润滑剂和守护人，他们通过内控规范体系的贯彻实施明确了自身新的业务发展方向，丰富了自身发展的途径，同时又为企业贯彻实施内控规范体系保驾护航。

但是，我们也要清醒地认识到，内控规范体系的实施是一项复杂的系统工程，仍有很多需要总结完善、充实提高之处，一些不利于内控规范体系顺利实施的体制机制障碍仍然存在，我们要在下半年及今后一段时期的贯彻实施和试点试行工作中予以改进提升、完善解决。

夯实基础，持续推进

九尺高台，起于垒土。下半年是首次执行和试点试行内控工作的冲刺阶段，要认真总结上半年经验，及时解决存在的问题，进一步夯实基础，持续推进，确保成功。

让内控实施的全国棋盘活起来

首次执行和试点实行内控工作已经形成了上下联动、全国一盘棋的良好局面，但棋盘的活跃度还不够，棋子的聚合力还不强。各级财政部门应当更加主动商请有关政府监管部门，进一步创新协调配合机制和组织监管机制，更加灵活大胆地激活棋盘，同时避免政出多门和监管滞后。

各监管部门要想激活棋盘，就要加强自身的内部控制专业团队建设，重视和培养业务骨干，做好对企业和会计师事务所的政策引导和业务指导；就要注重着眼全局，将区域性的、行业性的、个体性的典型经验整合起来，通过举办经验交流会、征文活动、知识竞赛、研讨会、培训班等多种形式，不断深化内控规范的宣传、动员和培训工作，使各级政府相关部门和各企业交流相长、共同进步；就要注重各监管部门的密切配合，进一步加强合作，齐抓共管，形成合力，认真监督检查企业内控规范贯彻实施工作；就要建立迅捷高效的预警、反应和处理机制，督促整改存在的问题。

让内控实施的领军雁阵飞起来

首批执行和试点试行企业肩负着先行先试的重要责任，一定要深入总结经验，大力推进实施，为其他企业带个好头、树立榜样。财政部、证监会近期联合推出了在全国范围内开展2011年企业内部控制建设有奖征文活动，首次执行和试点试行企业应当积极参与，经验共享。

上市公司要想带出好头，就要特别注重建设先进的内控文化，形成“人人学内控、处处讲内控、个个受约束”的良好内控氛围，增强全员内控意识尤其是“一把手”的内控意识；就要从企业发展需求出发建设内控，将内控核心职能日常化、常态化，加强公司治理、目标管理、流程再造、风险管理、合规管理、质量安全管理、环境管理、危机管理等，不能仅仅为了满足监管要求而建设内控；就要注重优化升级企业信息化系统，充分运用信息技术固化内控理念，减少或消除人为操纵因素，提高内控工作效率和执行力；就要特别注重落实内控责任、有效评价内控效果，要加强内控组织机构建设和人才队伍培养，不能把内控完全交给财务部门去做、完全交给咨询机构去做，不能只重视财务报告有关的内部控制而忽视对全业务、全过程的内部控制，不能将内控自我评价工作流于形式，不能对内控外部评价置若罔闻。

让内控实施的监督之剑亮起来

《企业内部控制基本规范》及其配套指引，将内部控制有效性评价引入注册会计师强制审计作为一项重要制度安排，这将有力督促企业真正贯彻执行内控规范，进一步增强公司财务报告信息的可信度，更好地维护国家利益、企业利益和投资者合法权益。

会计师事务所和注册会计师要想在企业内部控制建设和实施中有所作为，就要特别注重内强素质、外树形象，积极组织学习培训、优化业务结构，精心组建专业团队、提升审计质量；就要特别注重深入研究创新内部控制审计理念、方法、程序，建立健全内部控制审计质量控制标准；就要特别注重保持职业审慎态度和遵守职业道德规范，严格审计程序，强化审计独立性，特别是确保内控审计业务与内控咨询业务相互分离。

开拓创新，再铸辉煌

这次是半年小结，我们还要在执行满一年时进行系统总结，并就进一步推进相关工作做出新部署。在此，我提几点建议：

努力打造内控建设的“中国样板”

中国改革开放和社会主义市场经济建设取得成功的一个重要经验，就是“摸着石头过河”。全面总结经验，打造经典案例，不仅是各监管部门推动企业内控实施的重要工作，也是首批执行和试点试行的274家企业和相关会计师事务所当仁不让的神圣使命。

我们要将274家首批执行和试点试行企业开展内控建设和实施的成果，进行全面的、系统的、深刻的总结。同时，要通过召开经验交流会、组织有奖征文等多种形式，收集、挖掘、整理形成一批具有行业代表性、具备一定典型特点或建成一套完整体系的优秀案例，为其他公司的内控实践提供更多样板参考和经验指导。在此基础上，打造出一批经得起推敲、耐得住检验并可与世界上一些治理先进公司相媲美的内控建设与实施的“中国样板”。

加快形成内控建设的“中国规则”

目前，我们已经建立了一套企业内部控制规范体系，并逐步在社会各界达成共识。下一步，应设法推动在现有的法律法规体系中补充完善内部控制的普适性要求。

我们将协调相关部门，有针对性地在《注册会计师法》、《会计法》、《公司法》、《证券法》等法律中补充、调整与内部控制相关的条款，将企业建立和维护有效的内部控制体系提升到法律的高度。同时，将从国家层面、企业层面作出相应规定，完善企业内部控制评价和责任追究机制。天下之事，不难于立法，而难于法之必行。从许多内控失败的案例看，企业内控出问题往往不在于制度缺乏而源于执行不力，而执行不力的根本原因是缺乏责任追究机制。有了法律保障和问责机制，我们将逐步突破一些制约内控切实发挥作用的体制机制性障碍，深入有效推进内部控制建设与实施，最终形成响当当、强有力的内部控制建设与实施的“中国规则”。

积极塑造内控建设的“中国品牌”

中国的内部控制规范体系吸收借鉴了世界各国的理论与实践经验，同时紧密结合中国实际，在内控的目标、原则、要素和组织实施等诸多方面，实现了若干重大创新。未来，中国内部控制建设与实施的持续推进同样离不开国外先进理论和实践经验的借鉴，离不开中国自身的理论研究和实践创新。

我们要进一步密切与其他国家或地区内部控制规范制定组织、资本市场监管机构的交流与合作，跟踪和研究国外关于内部控制的最新规定或有关报告，吸取借鉴国外监管经验和有价值的新观点，不断健全完善我国的内部控制规范体系，争取与国际主要资本市场建立互认机制，降低中国企业境外融资成本；要进一步加强对内部控制的概念、目标、要素、原则、内涵、外延等基础问题的研究，以更加开阔的视野，更加丰富的方法，推动内控理论的发展，使内部控制规范体系更加符合企业所有者作出合理投资决策的需要，更加符合企业管理者控制经营活动、提高经营效益的需要，更加符合审计师提高审计效率、降低审计风险的需要，更加符合政府监管部门对市场调控和企业监管的需要；要进一步加强内部控制组织实施中的体制、机制创新，加强内部控制审计评价中的理念、程序创新，加强内部控制监督管理中的方式、方法创新，形成内部控制建设与实施的创新体系。我们相信，通过吸收借鉴、理论研究和实践创新，我国的内部控制建设与实施一定会取得重大成绩，一定会在国际上对企业内控建设与实施有所贡献，从而塑造出内部控制建设与实施的“中国品牌”。

当前，全党上下、全国各族人民正在认真学习胡锦涛总书记的“七一”重要讲话精神，以更加奋发有为的姿态投身于“十二五”规划的落实之中。我们要认真分析和准确把握国际内部控制发展的中长期趋势，积极开展应对内控风险的国际合作；要准确把握企业管理进入科学化精细化周期的特点，努力培育企业发展新优势；准确把握企业治理结构进入变革期的特点，努力增强企业核心竞争力；准确把握我国内部控制建设进入高潮期的特点，努力抢占未来发展战略制高点。

我们比以往任何时候都更加深刻认识到强本固基、防范风险的重要性，比以往任何时候都更加深刻认识到集智创新、促进管控的紧迫性。让我们不惧挑战、不畏困难，不断创新、不懈奋斗，共同打造中国内控建设的“中国样板”！

 （作者：财政部副部长 王军 本文为作者于2011年7月15日在“2011中国企业内控管理会议”上的讲话整理稿）

（来源：中国会计报  2011年7月22日）