各课题主持人：

为配合财政部尽快制定出台“企业内部控制应用指引”，请各课题组抓紧做好企业内部控制相关课题研究，先期提交课题中应用指引部分的研究成果。现将有关事项通知如下：

一、关于应用指引体例结构

应用指引体例结构一般应包括三部分内容：一是总则，明确本指引的宗旨依据、概念定义、重要风险和关键控制环节；二是职责分工与授权批准，规范该业务或事项的不相容职务、授权制度和与授权有关的管理制度；三是业务流程控制，结合业务流程的关键风险点和控制点制定相应的控制标准。

二、关于应用指引具体条文设计

第一，原则导向，具体条文不宜过细。应用指引适用于所有大中型企业，如果规定太细，则削弱了指引的适用性。

第二，要避免将内控应用指引写成企业内部管理制度。内控应用指引不是要替代企业内部管理制度，而是要让内部管理制度符合并达到内部控制的基本要求。为此，各项应用指引的写作不求面面俱到，关键要是将企业经营管理过程中的风险和控制点揭示出来。

第三，处理好强制性和指导性的关系。应用指引用于指导企业内控实务，整体上属于指南性质的规范文本，但对其中重要的风险领域和控制环节，仍应当有必要程度的强制要求。为此，应用指引应当兼顾强制性、引导性与企业自主性。体现在指引上，部分要求可用“可以”，未必均用“应当”。

三、关于提交时间

请各课题组务必在2008年11月10日前，将课题中应用指引部分的研究成果提交至中国会计学会。

修改过程中有任何疑问，请及时与本课题联络员联系。

附件：《企业内部控制应用指引——合同》(范本)

                    中国会计学会

                   二〇〇八年十月三十一日